广告发布费属于“现代服务-文化创意服务-广告服务”税目开票。具体动态说明可参考HJ6667文件。

广告发布费税收归属解析：以SWS版动态说明为依据

在当今市场经济日益繁荣的背景下，广告已成为企业宣传推广的重要手段，广告发布费作为企业营销成本的重要组成部分，其税收归属问题备受关注，本文将结合SWS版动态说明，对广告发布费属于哪个税目开票进行详细解析。

广告发布费的定义

广告发布费是指企业在广告发布过程中支付给广告媒体、广告公司等第三方机构的费用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关规定，广告发布费属于企业营销费用，可计入当期损益。

广告发布费的税收归属

1、税目归属

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，广告发布费应计入“广告费”税目，广告发布费属于以下税目：

（1）增值税税目：根据《财政部、国家税务总局关于明确广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号），广告发布费属于增值税应税服务中的“广告服务”。

（2）企业所得税税目：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，广告发布费属于企业所得税税前扣除项目中的“广告费”。

2、开票要求

根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，企业发生广告发布费时，需向支付方索取增值税专用发票，具体要求如下：

（1）发票内容应包括广告发布费的具体金额、税率、税额等信息；

（2）发票抬头应填写企业名称，并与企业税务登记证上的名称一致；

（3）发票代码、号码、开票日期等基本信息应准确无误。

SWS版动态说明

SWS版动态说明是指《国家税务总局关于明确广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）中的相关规定，该通知明确了广告费和业务宣传费的税前扣除政策，对广告发布费的税收归属具有重要意义。

1、广告发布费税前扣除比例

根据SWS版动态说明，企业发生的广告发布费，在不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、广告发布费扣除凭证

企业发生广告发布费，需取得合法、有效的扣除凭证，主要包括以下几种：

（1）增值税专用发票；

（2）增值税普通发票；

（3）银行支付凭证；

（4）其他合法凭证。

广告发布费作为企业营销成本的重要组成部分，其税收归属问题关系到企业的税负和财务状况，本文以SWS版动态说明为依据，对广告发布费的税目归属和开票要求进行了详细解析，企业在发生广告发布费时，应严格按照相关法律法规和规定进行操作，确保合规经营。